报告行业投资评级 报告未提供行业投资评级。[1] 报告的核心观点 1) 简化税收制度在平衡收入征收、简单性和公平性之间存在权衡取舍[6][7][19][20] 2) 撒哈拉以南非洲各国采用了各种不同的简化税收制度设计,导致这些目标的平衡程度存在很大差异[19][20][44] 3) 肯尼亚的营业税制度存在几个主要问题:最低免税门槛实际上并不起作用、提高税率会导致纳税人降低申报营业额、计算按营业额缴纳的税款对一些企业来说很困难[59][60][61][63][72][73] 4) 在肯尼亚进行的一项实验表明,鼓励纳税人缴纳固定金额的税款可以增加税收,但会降低纳税人之间的垂直公平性[77][78] 根据相关目录分别进行总结 简化税收制度的设计特征 1) 最低免税门槛水平:有些国家设有最低免税门槛,有些国家没有[19][20] 2) 缴纳固定费用还是按营业额缴纳:大约60%的国家仅按营业额缴纳,其余国家采用固定费用或两种方式并用[19][20] 3) 税收义务的相对规模:不同国家的税收义务相对于标准企业所得税制度的税收负担存在很大差异[20][48] 肯尼亚营业税制度的实施情况 1) 最低免税门槛实际上并不起作用,大约70%申报营业税的企业本应免税[59][60][61][63] 2) 提高税率会导致纳税人降低申报营业额,使得税收增加幅度小于税率增加幅度[66][67][68][69] 3) 要求按营业额缴纳百分比的税款对一些企业来说很困难,许多企业依赖经验性规则确定应缴税款[72][73] 实验结果 鼓励纳税人缴纳固定金额的税款可以增加税收,但会降低纳税人之间的垂直公平性[77][78]